Thuế môn bài

Menu

Thuế môn bài là gì? Bậc thuế và cách nộp thuế môn bài mới nhất

16:52:33 05-04-2019 | Lượt xem: 59293

Thuế môn bài là loại thuế trực thu, định ngạch được xác định dựa trên số vốn điều lệ đã đăng ký của doanh nghiệp hoặc doanh thu của hộ kinh doanh cá thể. Thuế môn bài tương đối dễ xác định tuy nhiên không phải ai cũng nắm được phần lệ phí này khi ra kinh doanh. Hôm nay, Song Kim sẽ gởi đến quý bạn đọc và khách hàng những thông tin chi tiết về loại phí phải nộp hằng năm này.
 
Thuế môn bài là gì? Bậc thuế và cách nộp thuế môn bài mới nhất

Căn cứ pháp lý của lệ thuế (lệ phí) môn bài năm 2021

  • Nghị định số 22/2020/NĐ-CP do Thủ Tướng Chính Phủ ban hành ngày 24 tháng 02 năm 2020; có hiệu lực thi hành ngày 25 tháng 02 năm 2020;
  • Nghị định số 139/2016/NĐ-CP do Thủ Tướng Chính Phủ ban hành ngày 04 tháng 10 năm 2016; có hiệu lực thi hành ngày 01 tháng 01 năm 2017;
  • Luật Phí và Lệ Phí số 97/2015/QH13 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XIII kỳ họp thứ 10 thông qua ngày 25 tháng 11 năm 2015

Thời gian nộp tờ khai lệ phí môn bài

Theo khoản 3, điều 1 Nghị định số 22/2020/NĐ-CP, có quy định:
 “1. Khai lệ phí môn bài một lần khi người nộp lệ phí mới ra hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc mới thành lập.

  1. Người nộp lệ phí mới ra hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc mới thành lập; doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển từ hộ kinh doanh thực hiện khai lệ phí môn bài và nộp Tờ khai cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 30 tháng 01 năm sau năm mới ra hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc mới thành lập.”

Như vậy, đối với các doanh nghiệp được thành lập sau ngày 25/02/2020, sẽ không phải kê khai thuế môn bài cho năm đầu tiên khi nhận được giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh. Việc kê khai thuế môn bài sẽ được thực hiện ở năm dương lịch tiếp theo, trước ngày 30/01.
Ví dụ: Công ty Minh Quân được thành lập vào ngày 30/03/2020, thì trong năm 2020, công ty Minh Quân không cần phải kê khai tờ khai lệ phí môn bài. Đến năm 2021, công ty Minh Quân sẽ tiến hành kê khai thuế môn bài, chậm nhất là ngày 30/01/2021.

Quy định về bậc thuế và mức đóng lệ phí (thuế) môn bài 2021

Căn cứ vào Nghị định số 22/2020/NĐ-CP (văn bản pháp luật mới nhất về lệ phí môn bài) thì thuế môn bài đã được rút gọn và bãi bỏ bậc thuế môn bài. Hiện tại, đối với doanh nghiệp, chỉ còn 3 mức đóng lệ phí môn bài cơ bản, là:
Vốn điều lệ từ 10 tỷ trở xuống: mức lệ phí môn bài phải nộp là: 2.000.000đ/năm
Vốn điều lệ trên 10 tỷ: mức lệ phí môn bài phải nộp là: 3.000.000đ/năm
Văn phòng đại diện, chi nhánh, địa điểm kinh doanh, thuế môn bài phải nộp là: 1.000.000đ/năm
 

Thuế môn bài là gì? Bậc thuế và cách nộp thuế môn bài mới nhất

Cùng với đó, tại điểm c, điều 1 của Nghị định này có quy định:
“c) Bổ sung khoản 8, 9 và khoản 10 Điều 3 như sau:
“8. Miễn lệ phí môn bài trong năm đầu thành lập hoặc ra hoạt động sản xuất, kinh doanh (từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12) đối với:
a) Tổ chức thành lập mới (được cấp mã số thuế mới, mã số doanh nghiệp mới).
...
c) Trong thời gian miễn lệ phí môn bài, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân thành lập chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh thì chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh được miễn lệ phí môn bài trong thời gian tổ chức, hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân được miễn lệ phí môn bài"
Như vậy, có thể kết luận, bậc thuế và mức đóng lệ phí môn bài năm 2021 đã được quy định như sau:
Thuế môn bài là gì? Bậc thuế và cách nộp thuế môn bài mới nhất

Ví dụ: Công ty Minh Quân được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp vào ngày 06/04/2020 có vốn điều lệ là: 5 tỷ đồng; đến ngày 13/07/2020, công ty Minh Quân mở thêm 1 chi nhánh. Như vậy, mức lệ phí môn bài của công ty Minh Quân phải nộp như sau:
Năm 2020: công ty chính và chi nhánh đều được miễn lệ phí môn bài, số tiền thuế môn bài phải nộp là: 0đ
Năm 2021: Công ty chính phải nộp lệ phí môn bài là: 2.000.000đ (vốn điều lệ từ 10 tỷ trở xuống) và chi nhánh phải nộp thuế môn bài là: 1.000.000đ. Tổng cộng là: 3.000.000đ

Mẫu tờ khai thuế môn bài 2021

Sau đây, dịch vụ thành lập doanh nghiệp Song Kim xin gởi đến quý bạn đọc cũng như khách hàng mẫu tờ khai thuế môn bài mới nhất theo quy định hiện hành.
Thuế môn bài là gì? Bậc thuế và cách nộp thuế môn bài mới nhất
 

Mã chương và mã tiểu mục nộp thuế môn bài mới nhất năm 2021

Để việc nộp tiền thuế môn bài được chính xác, các bạn cần xác định được mã chương và mã tiểu mục nộp thuế môn bài. Việc ghi đúng mã chương và mã tiểu mục giúp cho tiền nộp lệ phí môn bài đi đúng vào khoản mục đã được quy định của cơ quan thuế. Tránh được việc nộp sai khoản mục, dẫn đến số tiền ở các sắc thuế khác bị nộp thừa và tiền thuế môn bài vẫn bị cơ quan thuế ghi nhận là chưa thực hiện.
  • Mã chương nộp thuế đối với công ty TNHH và công ty cổ phần được quản lý bởi chi cục thuế quận/huyện: 754
  • Mã chương nộp thuế đối với doanh nghiệp tư nhân được quản lý bởi chi cục thuế quận/huyện: 755
  • Mã chương của các loại hình khác: 554
 
Mã tiểu mục nộp thuế môn bài bậc 1: 2862
⇒ Áp dụng cho công ty có vốn điều lệ trên 10 tỷ, mức thuế môn bài: 3tr/năm.
- Mã tiểu mục nộp thuế môn bài bậc 2: 2863
⇒ Áp dụng cho công ty có vốn điều lệ từ 10 tỷ trở xuống, mức thuế môn bài: 2tr/năm.
- Mã tiểu mục nộp thuế môn bài bậc 3: 2864
Áp dụng cho chi nhánh/địa điểm kinh doanh/VPDD, mức thuế môn bài: 1tr/năm.

Cách nộp tiền thuế môn bài

Cách 1: có thể đến trực tiếp kho bạc nhà nước, các ngân hàng thương mại để nộp tiền thuế môn bài bằng tiền mặt
Cách 2: thông qua website https://thuedientu.gdt.gov.vn để nộp tiền thuế điện tử bằng chữ ký số (token). Với cách nộp này, bắt buộc công ty bạn phải có chữ ký số và đã thực hiện nghiệp vụ liên kết số tài khoản ngân hàng với cơ quan thuế.

Mức phạt nộp chậm tiền lệ phí môn bài

Mức phạt nộp chậm tiền thuế môn bài sẽ được tính theo công thức sau
Số tiền phạt nộp chậm =  số tiền lệ phí môn bài phải nộp  x  số ngày nộp chậm x  0.03%/ngày

Cách hạch toán thuế môn bài

Có nhiều các hạch toán lệ phí môn bài phải nộp nhưng theo cách làm riêng của Song Kim, việc hạch toán lệ phí môn bài phải nộp sẽ được tiến hành như sau:
Ghi nhận lệ phí môn bài phải nộp
Nợ 6425
Có 3339
Khi tiến hành nộp lệ phí môn bài, kế toán sẽ ghi nhận như sau:
Nợ 3339
Có 1111/1112
Trên đây là tất cả các vấn đề về thuế (lệ phí) môn bài của doanh nghiệp. Nếu bạn vẫn còn thắc mắc, hãy liên hệ ngay với chúng tôi để được giải đáp.
Nhân Trần – Nhân viên phòng pháp lý    
X