thuế khoán hộ kinh doanh

Hộ kinh doanh cá thể là 1 loại hình kinh doanh đơn giản, dễ quản lý nên được hầu hết các cá nhân/hộ gia đình kinh doanh nhỏ lẻ lựa chọn. Theo thống kê, cả nước hiện đang có khoảng 5 triệu hộ kinh doanh đang hoạt động. Chính vì thế, việc thông tư 40/2021/TT-BTC ra đời để hướng dẫn việc nộp thuế đối với HKD, đã tác động sâu sắc đến hoạt động của hộ kinh doanh cá thể. Hôm nay, Song Kim sẽ gởi đến quý bạn đọc cách nộp thuế và mua hóa đơn lẻ (hóa đơn điện tử) dành cho hộ kinh doanh theo phương pháp khoán.  

Thuế khoán hay còn gọi là phương pháp khoán là việc hộ kinh doanh sẽ tự xác định mức doanh thu dự kiến và mức thuế khoán cho 1 năm tài chính. Nếu hộ kinh doanh áp dụng phương pháp khoán không xác định được doanh thu hoặc kê khai không hợp lý, thì cơ quan thuế (cụ thể là đội thuế xã - phường) sẽ căn cứ vào doanh thu năm trước đó của hộ kinh doanh (đối với HKD đã hoạt động lâu năm); Hoặc số liệu về doanh thu của những hộ kinh doanh cùng ngành, để áp 1 mức thuế cố định, và hộ kinh doanh sẽ đóng số tiền thuế đó, cho 1 năm tài chính.
Điều này đã được quy định chi tiết tại khoản 7, điều 3, Thông tư 40/2021/TT-BTC, cụ thể như sau:
“7. “Phương pháp khoán” là phương pháp tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu khoán do cơ quan thuế xác định để tính mức thuế khoán theo quy định tại Điều 51 Luật Quản lý thuế.”

Từ ngày 01/01/2022, khi Thông tư 40/2021/TT-BTC chính thức có hiệu lực, phương pháp kê khai thuế của hộ kinh doanh đã chia ra làm 3 phương pháp: phương pháp kê khai, phương pháp khoán (thuế khoán) và khai thuế theo từng lần phát sinh. Và đây là văn bản pháp luật quy định chi tiết nhất về hộ kinh doanh cá thể từ trước đến nay. Chính vì thế, có rất nhiều điểm mới liên quan đến hộ kinh doanh cá thể. Trong đó, thuế khoán hộ kinh doanh là phương pháp tính thuế có ít sự thay đổi nhất. Vậy, đối tượng nào sẽ được áp dụng thuế khoán hộ kinh doanh. Mời bạn cùng Song Kim tham khảo khoản 8, điều 3, Thông tư 40/2021/TT-BTC, cụ thể như sau:
“8. “Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán” là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp nộp thuế theo phương pháp kê khai và cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp nộp thuế theo từng lần phát sinh.”

>>> XEM THÊM: HỘ KINH DOANH THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI LÀ GÌ <<<

 
Căn cứ khoản 9, điều 3, Thông tư 40/2021/TT-BTC, có quy định:
“9. “Mức thuế khoán” là tiền thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước phải nộp của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán do cơ quan thuế xác định theo quy định tại điều 51 Luật Quản lý thuế”
Căn cứ vào quy định trên, có thể hiểu đơn giản như sau:
Hộ kinh doanh nộp thuế khoán sẽ tự xác định doanh thu tính thuế khoán trong năm và hoàn thiện tờ khai để nộp cho cơ quan thuế quản lý. Nếu hộ kinh doanh không xác định được doanh thu khoán hoặc kê khai doanh thu tính thuế khoán phải nộp không hợp lý. Thì cơ quan thuế sẽ căn cứ vào doanh thu xuất hóa đơn của hộ kinh doanh cá thể ở năm tài chính trước đó; hoặc căn cứ vào dữ liệu của ngành thuế (của các HKD hoạt động cùng 1 ngành nghề, cùng 1 địa bàn) để ấn định mức thuế khoán phải nộp của hộ kinh doanh. Mức thuế khoán này sẽ tính trên 1 năm dương lịch.  
Cơ quan thuế sẽ phát hồ sơ khai thuế cho hộ kinh doanh nộp thuế khoán từ ngày 20/11 đến ngày 15/12 hàng năm. Và hộ kinh doanh phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế trước ngày 16/12 hàng năm

Mẫu số 01/CNKD ban hành kèm thông tư 40/2021/TT-BTC. Bạn cần tải mẫu, vui lòng bấm vô link bên dưới.  

Thời hạn nộp thuế khoán của hộ kinh doanh

Và sau khi xác định mức thuế khoán hộ kinh doanh cá thể, cơ quan thuế sẽ phát hành thông báo về thời hạn nộp thuế khoán của hộ kinh doanh theo mẫu 01/TB-CNKD. Trên thông báo này sẽ ghi rõ thời hạn nộp tiền thuế khoán. Hộ kinh doanh cần đảm bảo việc nộp thuế được thực hiện đúng hạn, tránh bị phạt chậm nộp tiền thuế.

>>> Bài viết cùng chuyên mục: 7 lưu ý khi hộ kinh doanh dùng hóa đơn điện tử

Cách mua hóa đơn lẻ của hộ kinh doanh theo phương pháp khoán

 
Từ năm 2021 trở về trước, đối với các hộ kinh doanh nộp thuế khoán, khi phát sinh việc xuất hóa đơn cho khách hàng. Sẽ điền và nộp đơn đề nghị mua hóa đơn tại phòng ấn chỉ, trực thuộc chi cục thuế nơi hộ kinh doanh cá thể đặt trụ sở. Cơ quan thuế sẽ tiến hành cấp hóa đơn bán hàng và thu thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu đối với hóa đơn vừa cấp cho hộ kinh doanh. Nhưng, từ năm 2022, kể từ thời điểm thông tư 40 có hiệu lực, để đảm bảo việc mua hóa đơn của hộ kinh doanh nộp thuế khoán được thuận lợi. HKD phải chuẩn bị đầy đủ các hồ sơ, chứng từ theo quy định. Mời bạn cùng dịch vụ mở doanh nghiệp TpHCM tham khảo quy định tại khoản 2, điều 7, Thông tư 40/2021/TT-BTC, có quy định:
“2. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán (Hộ khoán) không phải thực hiện chế độ kế toán. Hộ khoán sử dụng hóa đơn lẻ phải lưu trữ và xuất trình cho cơ quan thuế các hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa, dịch vụ hợp pháp khi đề nghị cấp, bán lẻ hóa đơn theo từng lần phát sinh. Riêng trường hợp hộ khoán kinh doanh tại chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ trong khu kinh tế cửa khẩu trên lãnh thổ Việt Nam phải thực hiện việc lưu trữ hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa hợp pháp và xuất trình khi cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền yêu cầu”
Kết luận:
Hộ kinh doanh cá thể nộp thuế khoán, muốn mua được hóa đơn lẻ tại cơ quan thuế. Ngoài đơn đề nghị mua hóa đơn. Hộ kinh doanh theo phương pháp khoán, sẽ phải chuẩn bị các hồ sơ, chứng từ để chứng minh nguồn gốc, xuất xứ của hàng hóa, dịch vụ:

Hộ kinh doanh cá thể nộp thuế khoán khi cần xuất hóa đơn cho khách hàng, phải tiến hành mua hóa đơn lẻ và nộp thuế theo doanh thu ghi nhận trên hóa đơn. Dịch vụ thay đổi GPKD Song Kim gởi đến các bạn mức thuế suất thuế GTGT, thuế TNCN cho từng danh mục ngành nghề. Cụ thể như sau:

Trên đây là thông tin chi tiết về thuế khoán, cách kê khai và xuất hóa đơn cho hộ kinh doanh áp dụng phương pháp khoán. Hy vọng, những thông tin mà chúng tôi cung cấp, sẽ giúp ích bạn trong công việc.