hạch toán hàng biếu tặng

>>> Tin cùng chuyên mục: Cách viết hóa đơn giảm thuế theo nghị định 15

Có phải xuất hóa đơn hàng biếu tặng không?

Hàng hóa biếu tặng được quy định như sau:

• Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).  (Theo Khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC)
• Sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng đối với tổ chức kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động thì phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng. (Khoản 9 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC)

>>> Có thể bạn quan tâm: Định nghĩa về chiết khấu thương mại

Hướng dẫn cách xuất hóa đơn hàng biếu tặng

• Ngày hóa đơn; Họ và tên người mua hàng; Mã số thuế: Ghi thông tin như thông thường.
• Tên đơn vị: Ghi tên đơn vị được biếu tặng hoặc không ghi tên đơn vị, chỉ ghi ghi “Khách hàng không lấy hóa đơn”, bởi hầu hết người được tặng không lấy hóa đơn.
• Tên hàng hóa, dịch vụ: Kế toán cần ghi tên hàng hóa, dịch vụ như bán hàng thông thường và ghi kèm theo: “(Hàng tặng không thu tiền)” để thuận tiện cho việc quản lý hóa đơn và kê khai thuế..
• Đơn vị tính và số lượng: Ghi như xuất hóa đơn thông thường.
• Đơn giá: Theo Khoản 5, Điều 14, Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về đơn giá hàng biếu tặng như sau: Ghi giá bán của hàng hóa là quà tặng theo giá hàng hóa dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tính tại thời điểm phát sinh. Đa số doanh nghiệp ghi giá xuất hóa đơn bằng với giá nhập kho đối với hàng hóa không có nhiều biến động về giá.
• Thành tiền, thuế suất và cộng tiền hàng: Ghi như khi xuất hóa đơn bán hàng thông thường.

>>> Tin cùng chuyên mục: Cách tra cứu hồ sơ BHTN

Hàng biếu tặng có được khấu trừ thuế GTGT hay không?

a. Đối với bên biếu tặng

• Thuế GTGT đầu vào: Theo Khoản 5 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định: “Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.”

• Thuế GTGT đầu ra: Doanh nghiệp khi biếu tặng thì xuất hóa đơn với đầy đủ thông tin của chỉ tiêu tính thuế như hóa đơn thông thường nên hóa đơn đầu ra hàng biếu tặng phải kê khai thuế đầy đủ.

b. Đối với bên được biếu tặng

Hàng biếu tặng có được tính là chi phí được trừ (chi phí hợp lệ) khi tính thuế TNDN hay không?

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Cách hạch toán hàng biếu tặng

Sau đây, Song Kim gởi đến bạn hướng dẫn cách hạch toán hàng biếu tặng, theo Thông tư 200/2014/TT-BTC Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, bao gồm 2 trường hợp như sau:

a. Cách hạch toán bên biếu tặng

• Khi mua hàng nhập kho:

• Khi xuất cho biếu tặng:

• Ghi nhận doanh thu hàng biếu tặng:

• Đồng thời ghi nhận giá vốn hàng biếu tặng:

Cách hạch toán Bên được biếu tặng