Giảm thuế GTGT

Menu

Cách viết hoá đơn giảm thuế GTGT 8% theo Nghị định 15

15:38:28 03-02-2022 | Lượt xem: 50978

Năm 2021 là năm nền kinh tế Việt Nam bị ảnh hưởng nặng nề bởi dịch Covid 19. Trước tình hình này, Nhà nước ban hành các chính sách hỗ trợ doanh nghiệp và người lao động góp phần vực dậy nền kinh tế. Trong đó có Nghị quyết 43/2022/QH15 về Chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội được Quốc hội thông qua ngày 11/01/2022 và Nghị định 15/2022/NĐ-CP quy định về miễn, giảm thuế theo Nghị quyết 43/2022/QH15 được ban hành ngày 28/01/2021 quy định về chính sách giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) từ 10% xuống còn 8% trong năm 2022. Hôm nay, dịch vụ kế toán trọn gói Song Kim sẽ gởi đến các bạn bài viết hướng dẫn về các viết hóa đơn giảm thuế GTGT. Tại nội dung bài viết, có mẫu hóa đơn đã viết, có phần giảm thuế GTGT. Mời bạn cùng chúng tôi tham khảo qua bài viết sau đây. 
Cách viết hoá đơn giảm thuế GTGT 8% theo Nghị định 15
 

Nhóm hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT

Thực hiện giảm 2% thuế suất thuế GTGT trong năm 2022, áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10% (còn 8%) (trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ).

Nhóm hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế giá trị gia tăng

Các nhóm hàng hóa không được giảm thuế GTGT theo Nghị Định 15/2022/NĐ-CP bao gồm:
  • Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất (Chi tiết xem tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP).
  • Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như thuốc lá điếu, xì gà, rượu, bia, xe ô tô dưới 24 chỗ, xe mô tô phân khối lớn với dung tích xi lanh trên 125cm3, tàu bay, du thuyền,kinh doanh vũ trường, karaoke, casino, trò chơi điện tử có thưởng,... (Chi tiết xem tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP).
  • Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin như card âm thanh, card hình ảnh, thẻ thông minh, máy vi tính và thiết bị ngoại vi của máy vi tính, máy bán hàng, ATM, máy quét, máy in có thể kết nối với máy xử lý dữ liệu tự động, ổ lưu trữ, thiết bị truyền thông, camera truyền hình, điện thoại di động, đồng hồ thông minh,... (Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP).

Mức giảm thuế VAT đối với doanh nghiệp và hộ, cá nhân kinh doanh

Sau đây, dịch vụ thành lập công ty TpHCM xin gởi đến các bạn mức giảm thuế VAT dành cho các công ty đang áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT. Và hộ kinh doanh đang áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu. Theo đó, căn cứ Khoản 1 và Khoản 2, Điều 1 Nghị định 15/2022/NĐ-CP như sau:
  • Cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8% đối với hàng hóa, dịch vụ theo quy định.
  • Cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT khi thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT.
  • Trường hợp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc đối tượng chịu thuế GTGT 5% thì không được giảm thuế GTGT.

Có thể bạn quan tâm: Cách xuất hóa đơn hàng biếu tặng 

Thời gian áp dụng việc giảm thuế GTGT từ 10% xuống còn 8%

Việc giảm thuế GTGT từ 10% xuống còn 8% được áp dụng kể từ ngày 01 tháng 02 năm 2022 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2022 (Theo khoản 1 Điều 3 Nghị định 15/2022/NĐ-CP).

Thủ tục thực hiện việc giảm thuế GTGT còn 8%

a. Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, khi viết hóa đơn giảm thuế VAT, cách thực hiện như sau:

  • Khi viết hoá đơn giảm thuế GTGT, tại dòng thuế suất ghi 8%.
  • Việc kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và đầu ra căn cứ vào hóa đơn GTGT theo số thuế đã giảm được ghi trên hóa đơn VAT.

b. Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu khi xuất hóa đơn giảm thuế GTGT

  • Khi xuất hóa đơn bán hàng, tại cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm.
  • Tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu.
  • Đồng thời ghi chú: “đã giảm... (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT theo Nghị quyết số 43/2022/QH15".

c. Các điểm cần lưu ý khi viết hóa đơn giảm thuế GTGT còn 8%

  • Phải lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT. Trường hợp không lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT thì không được giảm thuế GTGT.
  • Nếu đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT chưa được giảm theo quy định thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót và giao hóa đơn điều chỉnh cho người mua.
  • Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng giảm thuế GTGT đã phát hành hoá đơn dưới hình thức vé có in sẵn mệnh giá chưa sử dụng hết và muốn tiếp tục dùng: Đóng dấu theo giá đã giảm 2% thuế suất GTGT/giá đã giảm 20% mức tỷ lệ % bên cạnh tiêu thức giá in sẵn để dùng tiếp.

Cách viết hóa đơn giảm thuế giá trị gia tăng còn 8%

  • Trước khi thực hiện xuất hóa đơn điện tử có mã giảm thuế GTGT, doanh nghiệp cần liên hệ đơn vị cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử để thực hiện cập nhật phần mềm với thuế suất mới (8%).
  • Hiện đã có văn bản Thông báo của Tổng cục thuế đề nghị các tổ chức cung cấp hóa đơn điện tử có mã thực hiện nâng cấp và hỗ trợ người nộp thuế như sau:
Cách viết hoá đơn giảm thuế GTGT 8% theo Nghị định 15

Hướng dẫn cách xuất hóa đơn giảm GTGT từ 10% xuống còn 8%

  • Đối với hàng hóa, dịch vụ áp dụng thuế suất GTGT 8% thì doanh nghiệp thực hiện lập hóa đơn GTGT như thông thường, đối với dòng thuế suất thì cần chú ý chọn thuế suất 8%.
  • Đối với đơn hàng có hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT 10% và hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT 8% thì cần xuất 2 hóa đơn riêng có thuế suất khác nhau.
  • Trường hợp hóa đơn thuế GTGT 8% có sai sót thì thực hiện xử lý khi xuất sai hóa đơn có mã của cơ quan thuế như thông thường.
Minh họa về hóa đơn GTGT thuế suất 8%:
Cách viết hoá đơn giảm thuế GTGT 8% theo Nghị định 15

Cách xuất hóa đơn bán hàng giảm thuế GTGT còn 8% (dành cho hộ kinh doanh)

  • Đối với hóa đơn bán hàng của hộ, cá nhân kinh doanh thì khi xuất hóa đơn cho hàng hóa dịch vụ được giảm thuế GTGT thì tại cột “Thành tiền” cần ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm, tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú: “đã giảm... (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT theo Nghị quyết số 43/2022/QH15".
  • Đối với các đơn hàng vừa có hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT và hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT thì cần xuất riêng hóa đơn.
  • Minh họa trường hợp hộ kinh doanh kinh doanh hàng hóa dịch vụ có tỷ lệ tính thuế GTGT trên doanh thu là 1%, xuất hóa đơn theo Nghị định 15 như sau:
Cách viết hoá đơn giảm thuế GTGT 8% theo Nghị định 15
Theo ví dụ trên, đối với thuế Giá trị gia tăng của việc phân phối, cung cấp hàng hóa là 1%.
  • Ta có, thuế GTGT phải nộp của hộ kinh doanh cá thể cho hóa đơn này là: 8.200.000đ x 1% = 82.000đ
  • Số tiền thuế GTGT được giảm 20%: 82.000đ x 20% = 16.400đ
  • Số tiền phải thu/thanh toán của hóa đơn này là: 8.200.000đ – 16.400đ = 8.183.600đ

Cách tính thuế GTGT 8%

Hiện nay, đối với một số hàng hóa, dịch vụ khi niêm yết hoặc các hợp đồng ký trước ngày 01/02/2022, đã tính tổng cộng tiền thanh toán đã có thuế GTGT 10%. Vậy, cách tính thuế 8% sẽ ra sao cho đúng? Mời các bạn cùng Song Kim tìm hiểu cách tính thuế GTGT 8%.

Cách chia thuế 8% đối với hàng hóa, dịch vụ đã bao gồm thuế VAT 10%

Giá trước thuế = Giá đã có thuế GTGT 10% / 1.1
Tiền thuế Giá trị gia tăng 8% = Giá trước thuế x 8%
Tổng cộng tiền thanh toán = Giá trước thuế + Tiền thuế Giá trị gia tăng 8%

Ví dụ về cách tính thuế giá trị gia tăng 8%

Ví dụ 1: Trong menu của 1 nhà hàng, món ăn lẩu hải sản có giá niêm yết là 330.000 đồng (giá này đã bao gồm 10% thuế GTGT). Căn cứ vào công thức trên, cách tính giá bán mới (thuế GTGT 8%) của món lẩu hải sản này là:
Giá trước thuế = 330.000 đồng / 1.1 = 300.000 đồng (1)
Tiền thuế GTGT 8% = 300.000 đồng x 8% = 24.000 đồng (2)
Tổng cộng tiền thanh toán (đã bao gồm thuế GTGT 8%) = 324.000 đồng (1 + 2)
Ví dụ 2: Trong năm 2021, công ty dịch vụ ABC đã ký 1 hợp đồng tư vấn quản lý theo tiêu chuẩn ISO 9001 với giá trị sau thuế là 2.2 tỷ đồng. Đến tháng 04/2022, hợp đồng hoàn thành và tiến hành xuất hóa đơn, thì giá trị hóa đơn sẽ được xuất như sau:
Giá trước thuế = 2.200.000.000 đồng / 1.1 = 2.000.000.000 đồng (1)
Tiền thuế GTGT 8% = 2.000.000.000 đồng x 8% = 160.000.000 đồng (2)
Tổng cộng tiền thanh toán (đã bao gồm thuế VAT 8%) = 2.160.000.000 đồng (1+2)
Qua bài viết này, Song Kim mong rằng các bạn có thể kịp thời nắm thông tin và dễ dàng hơn trong việc xuất hóa đơn giảm thuế GTGT còn 8% theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP. Chúc các bạn thành công.
X